〒460-0008 愛知県名古屋市中区栄四丁目14番19号 富田ビル8階
【名古屋市営地下鉄 東山線栄駅】13番出口から徒歩3分
【名古屋市営地下鉄 名城線栄駅】13番出口から徒歩3分
【名古屋市営地下鉄 名城線矢場町駅】6番出口から徒歩6分

お気軽にお問合せください

営業時間:9:00~20:00
定休日:土曜・日曜・祝日

※酒井真美税理士事務所のURLは『sakai-kaikei.com』です。

お電話でのご予約はこちら

052-253-5307

固定資産税に係る

準確定申告の必要経費と

相続税の債務控除との関係

お亡くなりになった人が、不動産貸付業、駐車場業など営んでいた場合には、お亡くなりになった日から4ヶ月以内に準確定申告をします。

準確定申告で不動産所得を計算する際に必要経費として、貸している不動産の固定資産税を租税公課の項目に計上しますが、相続があった年の確定申告(準確定申告)では通常の年と少し異なりますので、ご説明いたします。

相続があった年の固定資産税は
確定申告でいつまでが
必要経費か

相続があった年は、その年の11日からお亡くなりになった日までの所得について計算し、確定申告をします。

貸している不動産の固定資産税は不動産所得の必要経費(租税公課)になりますが、通常は次の3つのタイミングのうち、どれかを選んで必要経費に計上します。

  • 固定資産税の納税通知書が届いた日45月頃)
  • 固定資産税の分割納付のそれぞれの納期の開始日
  • 実際に納付した日

固定資産税の納税通知書が届いた時点で具体的に債務が確定しますので、相続があった年の確定申告で固定資産税をいつまで必要経費にするかは、まず、お亡くなりになった日までに固定資産税の納税通知書を受け取っていたかが重要な要素になります。

お亡くなりなった日までに
固定資産税の納税通知書が
届いていないとき

確定申告で必要経費にできるのは、債務の金額が確定していることが必要ですので、お亡くなりになった日時点で固定資産税の納税通知書が届いていない場合は、お亡くなりになった人の確定申告では、固定資産税を必要経費とすることはできません。

相続人等が不動産貸付業等を引き継いだ場合は、相続人等の確定申告で、貸している不動産の固定資産税の全額を必要経費に計上します。

お亡くなりなった日までに
固定資産税の納税通知書が
届いているとき

通常の3つのタイミングと同様、どれかを選んで必要経費に算入します。

ただし、それぞれの納期の開始日や実際に納付した日は、お亡くなりになった日までで判定します。

被相続人の確定申告で計上しなかった期の固定資産税がある場合は、相続人等が不動産貸付業等を引き継いだときは、相続人等の確定申告で、貸している不動産の固定資産税の残りの金額を必要経費に計上します。

お亡くなりになった人の所得金額や相続人等の所得金額により、有利な方法を選択するとよいでしょう。

例:9月1日にお亡くなりになりました。名古屋市の固定資産税の納税通知書は9月1日時点で受け取り済みです。貸している物件の固定資産税の支払状況は次の通り(1期に全額納付済)ですが、いつまでお亡くなりになった人の経費にできるのでしょうか。

【お亡くなりになった人の確定申告での必要経費】

納期 1 2期 3期 4期
支払状況 納付済 納付済 納付済 納付済

届いた日で

判断

納期開始日で

判断

相続人等で

計上

相続人等で

計上

納付日で

判断

 

115日にお亡くなりになった場合で、前年の確定申告をする場合では次の通りです。

【お亡くなりになった人の前年の確定申告での必要経費】

納期 1 2期 3期 4期
支払状況 納付済 納付済

1/6に

納付済

未納付

届いた日で

判断

納期開始日で

判断

翌年

相続人等で

計上

納付日で

判断

翌年

翌年

相続人等で

計上

 

固定資産税と
相続税の債務控除との関係

相続税の債務控除は、お亡くなりになった日時点の債務で確実にあったと認められるものが対象です。

確定申告の必要経費では金額が確定している必要があるため、お亡くなりになった日までに固定資産税の納税通知書を受領しているかが判断要素でしたが、相続税の債務控除では1月1日時点で不動産があれば固定資産税が課税されることが確定しているため、お亡くなりになった日までに固定資産税の納税通知書を受領していなくても債務に計上できます。債務控除の対象になるのは、お亡くなりになった日時点で未払いのものに限ります。

相続の時の確定申告書の作成も
追加料金なしでできます

当事務所は相続税専門の税理士事務所でございますが、相続税の申告のご依頼をいただければ、相続の時の確定申告書(準確定申告書)も追加料金なしで作成させていただいております。

名古屋に事務所がございますので、近隣の地域にお住まいの方は、ぜひご検討ください。