贈与税の計算方法

国税庁のホームページからでも税率は確認できますが、基礎控除（110万円差し引き）後の金額ですので、実際の贈与の金額と異なります。このホームページでは贈与の金額で税率を判断できるように、基礎控除前の価額で記載させていただいております。

特例税率に該当しない場合の贈与税の税率です。

※贈与税の計算は、1年間の贈与の価額から110万円を差し引いた後の金額に税率をかけ、控除額を引いて、計算します。

直系尊属（祖父母や父母など）から、贈与を受ける年の1月1日において20歳以上の人が財産をもらった場合に適用される税率です。その場合の税率は、『特例税率』と呼びます。

1年間でもらった財産が410万円（110万円控除後は300万円）以上のときは、直系尊属からの贈与に対応する部分は税率が安くなります。

特例税率を初めて適用して贈与税の申告をする場合は、財産をもらった人の戸籍謄本等を提出し、同じ人からの贈与で再び適用して申告する場合は、申告書の『過去の贈与税の申告状況』欄に提出した旨を記載すれば、書類の提出は不要です。

※贈与税の計算は、1年間の贈与の価額から110万円を差し引いた後の金額に税率をかけ、控除額を引いて、計算します。

まずは、1月1日から12月31日までにもらった財産の価額について、特例税率が適用されるものと一般税率になるものに分けます。

もし、贈与を受ける年の1月1日において、20歳未満であれば、特例税率は適用できませんので、特例税率と一般税率に分ける必要はございません。

次に、一般税率のみ、あるいは特例税率のみであれば、上記の速算表を用いて、計算します。

一般税率と特例税率のものがある場合は、計算方法が変わります。

1年間の贈与の価額から110万円を控除した後の金額に、当てはまる税率をかけ、控除額を差し引きます。贈与税は100円未満切り捨てです。

（500万円-110万円）×15％-10万円

＝48.5万円（贈与税）

まずは1年間の全ての贈与の価額に対し、一般税率あるいは特例税率の贈与とみなして、税額を計算します。次に、一般税率が適用される財産と特例税率が適用される財産の比率でそれぞれの税額を計算します。

400万円＋100万円＝500万円

（500万円-110万円）×15％-10万円

＝48.5万円

48.5万円×400万円／500万円

＝38.8万円

400万円＋100万円＝500万円

（500万円-110万円）×20％-25万円

＝53万円

53万円×100万円／500万円

＝10.6万円

38.8万円＋10.6万円

＝49.4万円（贈与税）